核心功能

  1. 弥补亏损规则：企业可用当年盈利弥补以前年度亏损（最长不超过法定年限）。
  2. 政策依据：
    • 一般企业：亏损结转年限5年（《企业所得税法》第18条）。
    • 特殊企业：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限10年（财税〔2025〕76号）。
    • 2025年新规：企业当年可弥补亏损额可用于弥补以前年度亏损（2025年第6号公告）。

表格结构（A106000表）

行次划分

行次 说明
1 第一年 填报最早亏损年度（如2025年）
2-6 第二至第六年 按时间顺序填报后续亏损年度
7-10 第七至第十年（如适用） 仅高新技术企业/科技型中小企业需填写
11 合计 自动计算各列汇总值

列次填报说明

列次 名称 填报规则
1 亏损年度 填写具体年份（如“2025”）
2 纳税调整后所得 填报主表（A100000）第19行金额（亏损填负数）
3 合并、分立转入亏损 企业合并/分立转入的可弥补亏损额（无则填0）
4 弥补亏损企业类型 按类型代码填写：
- 1：普通企业（5年）
- 2：高新技术企业/科技型中小企业（10年）
5 当年亏损额 第2列+第3列（若为负数）
6 以前年度亏损已弥补额 填报以前年度已用盈利弥补的金额（需逐年追溯）
7 本年度弥补金额 关键列！用2025年盈利弥补该年度亏损的金额（≤第5列-第6列）
8 结转以后年度弥补额 剩余未弥补亏损额 = 第5列 - 第6列 - 第7列

填报步骤（示例）

案例背景

  • 企业类型：高新技术企业（10年结转）
  • 亏损情况：
    • 2025年：亏损100万
    • 2025年：亏损50万
    • 2025年：盈利30万（已补2025年亏损）
    • 2025年：盈利80万（需弥补剩余亏损）

A106000表填报

行次 亏损年度 纳税调整后所得（2） 当年亏损额（5） 以前年度已弥补额（6） 本年度弥补额（7） 结转以后年度（8）
1 2025 -100 -100 30（2025年弥补） 70（2025年弥补） 0
2 2025 -50 -50 0 10（2025年弥补） 40
11 合计 80 40

说明：

企业所得税弥补亏损明细表
（图片来源网络，侵删）
  1. 2025年盈利80万元,优先弥补最早年度（2025年）剩余亏损70万（100-30），再弥补2025年亏损10万。
  2. 2025年剩余40万亏损结转至以后年度。

关键政策与注意事项

  1. 弥补顺序：

    • 必须先弥补最早年度亏损（先进先出原则）。
    • 不得跳年度弥补（如2025年亏损未补完，不得先补2025年）。

  2. 2025年新政策影响：

    • 当年可弥补亏损额 = 主表（A100000）第20行“所得减免”前的金额。
    • 该金额可直接用于弥补以前年度亏损（无需先抵减免税项目所得）。

  3. 特殊情形处理：

    • 企业重组：合并/分立转入的亏损需单独填报（第3列）。
    • 政策性搬迁：搬迁期间亏损不得弥补（需单独计算）。

  4. 常见错误：

    • ❌ 混淆“纳税调整后所得”（第2列）与“当年亏损额”（第5列）。
    • ❌ 未区分企业类型导致结转年限错误（普通企业填10年列）。
    • ❌ 重复弥补（如2025年已补亏损，2025年再次填报）。

系统填报操作（电子税务局）

  1. 数据关联：
    • 第2列数据自动取自主表（A100000）第19行。
    • 第7列合计数自动返填主表第21行“弥补以前年度亏损”。
  2. 校验规则：
    • 第7列 ≤ 第5列 - 第6列（不得超额弥补）。
    • 第7列合计 ≤ 主表第20行“当年可弥补亏损额”。

政策依据

  1. 基本规定：《企业所得税法》第18条（5年结转）。
  2. 延长结转：财税〔2025〕76号（高新技术企业/科技型中小企业10年）。
  3. 2025年新政：国家税务总局公告2025年第6号（允许用当年所得直接弥补历史亏损）。

提示：实际填报时需结合企业具体亏损结转台账，确保数据追溯准确，若涉及跨境亏损弥补、清算等复杂情形，建议咨询主管税务机关或专业税务师。