2025年企业所得税B类申报有哪些新变化？

2025年企业所得税B类核心政策

1. 适用对象：

   
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   • 采用核定征收方式的企业（如账簿不健全的小微企业、个体工商户等）。
   • 行业范围：通常包括商业、服务业、制造业等（具体以主管税务机关核定为准）。

2. 核定方式：

   • 核定应税所得率：按收入总额或成本费用乘以核定所得率计算应纳税所得额。
     • 公式：
       应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
       或
       应纳税所得额 = 成本费用支出额 ÷ (1 - 应税所得率) × 应税所得率
   • 核定应纳所得税额：直接由税务机关核定每期应纳税额（较少用）。

3. 2025年应税所得率标准（参考国税发〔2008〕30号及后续调整）： | 行业 | 应税所得率 | |----------------|----------------| | 工业、制造业 | 5% - 15% | | 商业、批发零售 | 4% - 15% | | 服务业 | 8% - 20% | | 建筑业 | 8% - 20% | | 交通运输业 | 7% - 15% | | 其他 | 10% - 30% |

   注：具体比例由省级税务机关确定,需以当地主管税务局核定为准。

2025年小型微利企业优惠政策

1. 政策依据：
   《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2025〕34号）及后续补充文件。

   
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2. ：

   • 条件：
     • 年度应纳税所得额 ≤ 20万元（2025年原标准，后调整为30万元）；
     • 从业人数 ≤ 80人（工业）或 ≤ 50人（其他行业）；
     • 资产总额 ≤ 1000万元（工业）或 ≤ 800万元（其他行业）。
   • 税率优惠：
     • 按 20% 税率减半征收（实际税负 10%）。
       计算公式：
       应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 50% × 20% = 应纳税所得额 × 10%

2025年B类申报实操步骤

1. 季度预缴申报：

   • 表格：使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（2025年版）。
   • 填报逻辑：
     • 第4行：填写本期收入总额（或成本费用）；
     • 第5行：填写税务机关核定的应税所得率；
     • 第6行：计算应纳税所得额（收入 × 所得率）；
     • 第11行：计算应纳所得税额（若符合小微优惠，填第6行 × 10%）。

2. 年度汇算清缴：

   • 时间：2025年5月31日前完成2025年度汇算。
   • 表格：使用《企业所得税核定征收申报表（B类）》年度版。
   • 关键操作：
     • 核对全年收入与核定所得率；
     • 重新判断是否符合小型微利企业条件（按全年数据）；
     • 多退少补。

常见问题与注意事项

1. 未申报或逾期申报的后果：

   
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   • 滞纳金：按日加收万分之五（自滞纳税款之日起）；
   • 罚款：可能处2000元以下罚款；情节严重者处2000元~1万元罚款。
   • 建议：若2025年未申报,尽快通过办税大厅补报并缴纳滞纳金。

2. 跨期优惠调整：

   • 2025年10月1日后，小微标准放宽至30万元（财税〔2025〕99号），但2025年全年仍按20万元标准执行，分段计算较复杂,需咨询税务机关。

3. 资料留存：

   保存收入凭证、成本费用票据、核定通知书等至少5年,以备税务核查。

当前操作建议（2025年回顾）

若需补办2025年B类申报：

1. 联系主管税务机关：
   • 获取历史申报表模板（2025年版B类表）；
   • 确认当年核定的应税所得率及行业分类。
2. 计算补税：
   • 重新按2025年政策计算应纳税额；
   • 加收滞纳金（从2025年6月1日起算至缴款日）。
3. 办理渠道：

   前往办税服务厅现场办理（电子税务局通常不支持多年补报）。

提示：2025年政策距今较久，部分地方可能有特殊执行口径,务必以当地税务局要求为准。

政策依据摘要

• 《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）
• 《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2025〕34号）
• 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2025〕99号）

如有具体行业或地区问题,建议提供更多细节以便进一步解答！