备案登记表的作用
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》等规定，境内支付方（扣缴义务人） 在向境外非居民企业支付款项时，需进行合同备案，并依法代扣代缴企业所得税，备案登记表是税务机关审核扣缴义务的重要依据。
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备案登记表主要内容
以下为通用模板（具体格式以当地税务局要求为准）：
扣缴企业所得税合同备案登记表
| 项目 | |
|---|---|
| 扣缴义务人信息 | |
| - 单位名称 | 境内支付方的全称（与税务登记证一致） |
| - 纳税人识别号 | 统一社会信用代码/税务登记证号 |
| - 地址、电话 | 注册地址及联系电话 |
| - 开户银行及账号 | 用于扣缴税款的银行账户信息 |
| 非居民企业信息 | |
| - 名称（中英文） | 境外收款方全称（需与合同一致） |
| - 所在国/地区 | 如：美国、香港、新加坡等 |
| - 税收居民身份证明编号 | 如有需填写（避免双重征税） |
| 合同信息 | |
| - 合同名称 | 如“技术服务合同”“特许权使用协议”等 |
| - 合同编号 | 合同唯一编号 |
| - 签订日期 | 年/月/日 |
| - 合同有效期 | 起止日期 |
| - 合同标的及金额 | 详细说明服务内容/知识产权类型，合同总金额（外币需注明币种） |
| - 支付条款 | 支付方式、时间节点（如分期支付需列明每期金额） |
| 涉税事项 | |
| - 应税所得类型 | □ 股息 □ 利息 □ 特许权使用费 □ 财产转让收益 □ 租金 □ 其他（请注明）____ |
| - 适用税率 | □ 10%（常规） □ 税收协定优惠税率（如：7%、5%） □ 其他：____% |
| - 计税依据 | 含税金额/不含税金额（根据合同约定） |
| - 预计扣缴税额 | 计算公式：应纳税额 = 应支付金额 × 适用税率 |
| 声明与签章 | |
| - 声明内容 | “以上信息真实、准确、完整，愿承担法律责任。” |
| - 扣缴义务人签章 | 单位公章 + 法定代表人/负责人签字 |
| - 日期 | 备案提交日期 |
关键注意事项
-
备案时限
- 合同签订之日起30日内向主管税务机关备案，首次支付前必须完成。
- 变更（如金额、支付条款），需重新备案。
-
税收协定优惠
- 若申请协定优惠税率（如低于10%），需同步提交：
- 《非居民企业享受税收协定待遇信息报告表》
- 境外企业所在国出具的税收居民身份证明（需公证认证）。
- 若申请协定优惠税率（如低于10%），需同步提交：
-
资料清单（需与备案表一并提交）：
（图片来源网络，侵删）- 合同复印件（外文合同需附中文译本，加盖公章）；
- 非居民企业税务登记证/商业登记证复印件；
- 支付凭证（如银行汇款单）；
- 税务机关要求的其他材料（如技术合同备案证明等）。
-
常见错误：
- ❌ 混淆企业所得税与增值税：增值税由境内购买方代扣（税率6%），企业所得税由支付方代扣（税率10%或协定税率）；
- ❌ 未区分含税价/不含税价：若合同约定“税后金额”，需倒算税额（公式：税前金额 = 税后金额 / (1 - 税率)）；
- ❌ 遗漏备案环节：直接支付款项导致被追缴税款+滞纳金（每日万分之五）。
操作流程
graph TD
A[签订跨境合同] --> B[30日内准备备案资料]
B --> C[提交至主管税务机关]
C --> D{审核通过？}
D -->|是| E[领取备案回执]
D -->|否| F[补充材料后重新提交]
E --> G[支付款项时扣缴税款]
G --> H[次月15日内申报缴税]
政策依据
- 《企业所得税法》第三十七条：对非居民企业取得来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。
- 《国家税务总局公告2025年第37号》：明确源泉扣缴操作规程及备案要求。
- 《税收协定》：中国与110+国家签订的协定（如中美、中港协定），可降低税率。
模板下载
- 官方获取途径：
登录主管税务局官网 → “办税指南” → “非居民企业所得税源泉扣缴”栏目下载最新表格。 - 示例参考：
国家税务总局官网表格下载入口（搜索“扣缴企业所得税合同备案”）
提示：各地税务局执行细节可能略有差异，建议操作前咨询当地12366或专管员，涉及大额支付或复杂条款时，建议提前与税务师沟通，避免合规风险。
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