（图片来源网络，侵删）
- “小规模纳税人”身份本身不直接决定企业所得税优惠。 企业能否享受企业所得税优惠，关键在于其是否符合“小型微利企业”的标准。
- 小型微利企业是企业所得税法中定义的特定企业类型，无论该企业在增值税上是小规模纳税人还是一般纳税人，只要符合条件,都可以享受企业所得税优惠。
- 对于既是小规模纳税人，又同时符合小型微利企业标准的公司，可以叠加享受增值税优惠（如小规模纳税人减免增值税政策）和企业所得税优惠（小型微利企业优惠政策）。
核心政策：小型微利企业所得税优惠政策（2025年1月1日 - 2027年12月31日）
这是目前最核心、最普惠的企业所得税优惠政策,适用于符合条件的小型微利企业。
小型微利企业的认定标准（必须同时满足）
- 年度应纳税所得额： 不超过 300万元。
- 从业人数： 不超过 300人。
- 资产总额： 不超过 5000万元。
重要说明：
- 从业人数和资产总额指标： 应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式：
- 季度平均值 = (季初值 + 季末值) ÷ 2
- 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4
- 年度中间开业或者终止经营活动的： 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
- 非居民企业： 不适用小型微利企业优惠政策。
优惠政策内容（分段计算）
对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
实际税负计算：
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- 年应纳税所得额 ≤ 100万元的部分：
- 减按25%计入应纳税所得额：即实际按
应纳税所得额 × 25%计税。 - 税率20%：最终应纳税额 =
(应纳税所得额 × 25%) × 20%=应纳税所得额 × 5%。 - 实际税负：5%
- 减按25%计入应纳税所得额：即实际按
- 100万元 < 年应纳税所得额 ≤ 300万元的部分：
- 减按25%计入应纳税所得额：即实际按
应纳税所得额 × 25%计税。 - 税率20%：最终应纳税额 =
(应纳税所得额 × 25%) × 20%=应纳税所得额 × 5%。 - 实际税负：5%
- 减按25%计入应纳税所得额：即实际按
在2025年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一按5%的实际税负缴纳企业所得税。
优惠方式
- 预缴享受： 小型微利企业在预缴企业所得税时，即可享受上述优惠，预缴时累计实际利润额或累计应纳税所得额不超过300万元的,可以享受。
- 汇算清缴： 年度终了后，在汇算清缴时，按全年数据判断是否符合小型微利企业标准，并最终计算应纳税额，如果预缴时已享受优惠，但汇算清缴时不符合条件,则需要补缴税款。
- 申报方式： 实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的办理方式，企业根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合条件，符合条件的，在预缴和汇算清缴时可以直接通过填写申报表相关栏次享受优惠，无需向税务机关额外提交备案资料或审批，但需要妥善保管好证明符合小型微利企业条件的资料（如资产负债表、职工名册、工资表等）,以备税务机关核查。
小规模纳税人身份带来的间接影响（增值税层面）
虽然小规模纳税人身份不直接决定企业所得税优惠，但小规模纳税人本身享受的增值税优惠政策，会间接影响其计算企业所得税时的应纳税所得额。
小规模纳税人增值税减免政策（现行主要政策）
- 征收率优惠： 小规模纳税人增值税征收率通常为3%，特定应税销售行为征收率为5%。
- 减免政策（以当前政策为例，具体请关注最新公告）：
- 月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税： 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的,免征增值税。
- 征收率3%减按1%征收： 自2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
- 特定行业/行为优惠： 如销售不动产、不动产经营租赁服务等适用5%征收率的，目前没有普遍的减免政策（但可能有地方性附加税费减免）。
对企业所得税的影响
- 免征增值税的会计处理： 小规模纳税人享受月销售额10万以下（或季度30万以下）免征增值税优惠时，免征的增值税额应计入“其他收益”或“营业外收入”科目（根据企业会计准则或小企业会计准则）。这部分收入需要缴纳企业所得税。
- 减按1%征收的会计处理： 小规模纳税人适用3%减按1%征收增值税时，实际缴纳的增值税减少了，在计算企业所得税时：
- 成本费用扣除： 企业购进货物、服务、无形资产、不动产支付给小规模纳税人的款项，如果取得的是增值税普通发票（或未取得发票），其对应的增值税额通常不能作为进项税额抵扣，而是计入成本费用，如果取得的是小规模纳税人自行开具或代开的3%征收率的专用发票（在减按1%政策下，开票时可能仍按3%税率开票，但申报时按1%计算），则可以按票面税额抵扣进项税（一般纳税人取得时）。
- 收入确认： 企业销售货物、服务时，按减按1%征收后实际收到的款项（或应收款项）确认收入。实际缴纳的增值税减少，意味着计入收入中的价外税部分减少，从而可能导致收入总额略低，但对应成本费用中的不可抵扣增值税部分也可能减少，最终对利润总额的影响需具体计算。 更重要的是，增值税减免本身（无论是免征还是减征）不直接减少企业所得税的应纳税所得额，它影响的是企业利润表中的收入或成本费用项目，进而影响利润总额（即税前会计利润），企业所得税的计算基础是应纳税所得额,它是在利润总额基础上进行纳税调整后得出的。
关键点： 小规模纳税人享受的增值税优惠（免征或减征）不会直接导致企业所得税的减免，增值税优惠会影响企业的利润总额（通过增加“其他收益”或影响收入/成本），而企业所得税是对调整后的应纳税所得额征税，小型微利企业的5%优惠税率才是直接的企业所得税减免政策。
其他可能相关的优惠（需结合具体情况）
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“六税两费”减半征收：
（图片来源网络，侵删）- 自2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
- 重要提示： 这项政策明确将增值税小规模纳税人纳入优惠范围，无论其是否同时是小型微利企业。小规模纳税人身份本身可以直接享受这项附加税费和财产行为税的减半优惠，这能直接降低企业的整体税费负担,间接增加利润。
- 与企业所得税的关系： 这些减半征收的税费（如房产税、土地使用税、印花税等），在计算企业所得税时，允许在税前据实扣除（即按实际缴纳的金额扣除），享受减半优惠后，企业实际缴纳的这些税费减少了，意味着可以在税前扣除的费用减少了，会导致应纳税所得额略有增加，但总体上，减半征收带来的税费节省远大于因此增加的所得税成本,对企业是净利好。
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研发费用加计扣除：
- 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，科技型中小企业和制造业企业的加计扣除比例更高（如100%或120%）。
- 适用对象： 所有符合条件的企业，不区分规模或纳税人类型，小规模纳税人只要开展了符合条件的研发活动,同样可以享受。
- 影响： 直接减少应纳税所得额，降低企业所得税税负，如果该小规模纳税人同时是小型微利企业，则可以叠加享受研发费用加计扣除和5%的优惠税率。
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固定资产加速折旧/一次性扣除：
- 对符合条件的新购置的设备、器具（单位价值一定限额以下），允许一次性计入当期成本费用在税前扣除,或采取缩短折旧年限的方法加速折旧。
- 适用对象： 所有企业，不区分规模或纳税人类型。
- 影响： 前期增加税前扣除额，减少应纳税所得额，递延纳税,同样可以与小型微利企业优惠叠加。
总结与关键提示
- 核心优惠是“小型微利企业”政策： 对于企业所得税，最直接、力度最大的优惠是针对小型微利企业的5%实际税负政策（年应纳税所得额≤300万部分）。小规模纳税人身份本身不享受所得税优惠，但如果该公司同时符合小型微利企业标准，则可以享受该优惠。
- 小规模纳税人身份的直接优惠在增值税和附加税费：
- 增值税： 可享受月10万/季30万以下免征、3%减按1%征收等优惠。
- “六税两费”： 可享受资源税、城建税、房产税、土地使用税、印花税、教育费附加、地方教育附加减半征收的优惠（2025-2027）。
- 政策叠加： 一家小规模纳税人公司，如果同时是小型微利企业，并且有研发活动或购置了符合条件的固定资产，那么它可以：
- 享受小规模纳税人的增值税减免。
- 享受小规模纳税人的“六税两费”减半。
- 享受小型微利企业的企业所得税5%优惠税率。
- 享受研发费用加计扣除（若有）。
- 享受固定资产加速折旧/一次性扣除（若有）。
- 关注政策时效性： 以上政策（尤其是小型微利企业优惠、小规模纳税人增值税优惠、“六税两费”优惠）的有效期大多截止到2027年12月31日,之后是否延续需关注国家最新政策公告。
- 准确判断标准： 务必准确判断企业是否满足小型微利企业的年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三个标准,从业人数和资产总额要按季度平均值计算。
- 规范核算与申报：
- 准确核算收入、成本、费用、利润。
- 正确进行增值税申报,享受相关减免。
- 在企业所得税预缴和汇算清缴申报时，准确填写申报表,享受小型微利企业优惠及其他相关优惠。
- 保管好相关证明资料备查。
- 咨询专业人士： 税收政策复杂且常有更新，建议企业财务人员或负责人密切关注国家税务总局及当地税务局发布的官方文件和解读，或在有疑问时咨询专业的税务师或会计师，确保准确理解和适用优惠政策，最大化享受政策红利,避免税务风险。
对于一家小规模纳税人公司，想少交企业所得税，关键看它是不是“小型微利企业”，如果是，那么年利润不超过300万的部分，实际只按5%交税，它还能享受小规模纳税人特有的增值税减免和“六税两费”减半优惠，这些都能实实在在地省钱。
