企业出售商品是否需要缴纳营业税？

企业出售商品不再缴纳营业税，而是缴纳增值税，这是自2025年5月1日全面推开“营改增”（营业税改征增值税）改革后的重要变化，以下是详细说明：

核心结论：营业税已取消，商品销售统一交增值税

1. 营业税的废止
   自2025年5月1日起，中国全面实施“营改增”，营业税正式退出历史舞台，所有原需缴纳营业税的应税行为（如销售服务、无形资产、不动产等）均改为缴纳增值税。

2. 商品销售适用增值税
   企业销售货物（商品），无论是有形动产（如电子产品、服装、机械设备）还是农产品、工业品等，一律缴纳增值税，而非营业税。

增值税的关键规则

企业销售商品时,需按以下规则缴纳增值税：

纳税义务人

• 一般纳税人：
  • 适用税率：13%（基本税率）、9%（低税率，如农产品、自来水等）、0%（出口商品）。
  • 计算方式：
    应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
    （销项税额 = 销售额 × 税率；进项税额为采购商品时支付的增值税，凭发票抵扣）。
• 小规模纳税人：
  • 适用征收率：3%（2025年阶段性减按1%征收）。
  • 计算方式：
    应纳税额 = 销售额 × 征收率（不可抵扣进项税）。

计税依据

• 销售额：指企业销售商品收取的全部价款和价外费用（如包装费、手续费等），不含增值税本身。
• 价税分离公式：
  [ \text{不含税销售额} = \frac{\text{含税销售额}}{1 + \text{税率（或征收率）}} ]

特殊情形

• 免税商品：如销售自产农产品、避孕药品等，免征增值税（需符合政策规定）。
• 出口退税：出口商品适用0%税率，符合条件的可退还已缴增值税。
• 视同销售：如将商品用于投资、捐赠、职工福利等，需按公允价计算缴纳增值税。

常见误区澄清

企业操作建议

1. 准确识别纳税人身份
   • 年销售额≥500万元的企业，必须登记为一般纳税人；低于500万可自主选择（建议根据进项抵扣需求决策）。
2. 规范开具增值税发票
   • 一般纳税人：开具增值税专用发票（购买方可抵扣）或普通发票。
   • 小规模纳税人：只能开具普通发票或申请代开专票。
3. 关注税收优惠政策

   小规模纳税人月销售额≤10万元免征增值税、高新技术企业研发费用加计扣除等。

   
   （图片来源网络，侵删）
4. 区分商品与服务的税务处理

   若销售商品同时提供安装服务,需按“混合销售”统一按商品税率（13%）缴纳增值税。

• 企业出售商品 → 缴纳增值税（不交营业税）。
• 一般纳税人：按差额纳税（销项-进项），税率13%/9%/0%。
• 小规模纳税人：按全额纳税，征收率1%/3%（部分免税）。

提示：若企业涉及销售服务、不动产等，同样适用增值税规则，具体操作需以《增值税暂行条例》及最新政策为准，建议咨询税务机关或专业税务师确保合规。