一般纳税人适用的企业所得税税率具体规定是什么？

一般纳税人”的企业所得税税率,需要先澄清一个重要概念：

“一般纳税人”是增值税中的概念，与企业所得税的税率没有直接关联。

• 一般纳税人： 指在增值税纳税义务人中，年应税销售额超过规定标准（通常是500万元人民币）或能按规定建立健全会计核算、提供准确税务资料的纳税人，他们可以开具增值税专用发票，通常适用增值税税率（如6%、9%、13%等），并实行进项税额抵扣制度。
• 企业所得税： 是对在中国境内取得收入的企业（包括居民企业和非居民企业），就其生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税，它的税率是针对企业利润（应纳税所得额）征收的比例。

无论企业是增值税的“一般纳税人”还是“小规模纳税人”，其适用的企业所得税税率是一样的，企业所得税税率主要取决于企业的类型、行业、规模以及是否符合特定优惠政策。

中国企业所得税的主要税率

标准税率：25%

• 这是适用于绝大多数居民企业（依法在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业）的基本税率。
• 适用于大多数没有享受特定税收优惠的盈利企业。

优惠税率

• 高新技术企业：15%
• 经认定（需符合《高新技术企业认定管理办法》规定条件，如核心技术拥有自主知识产权、产品属于《国家重点支持的高新技术领域》、研发费用占比、高新技术产品收入占比、科技人员占比等）的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
• 这是国家鼓励科技创新的重要政策。
• 小型微利企业：优惠税率（2025年-2027年现行政策）
• 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三个条件的企业：
• 年度应纳税所得额 不超过300万元；
• 从业人数 不超过300人；
• 资产总额 不超过5000万元。
• 2025年1月1日至2027年12月31日的优惠政策（根据财政部、税务总局公告2025年第6号等文件）：
• 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为：100万 25% 20% = 5%）。
• 对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为：超过100万的部分 50% 20% = 10%）。
• 总结现行小型微利企业实际税负：
• 年应纳税所得额 ≤ 100万元：实际税负 5%
• 100万元 < 年应纳税所得额 ≤ 300万元：实际税负 10% (仅对超过100万的部分)
• 注意： 小型微利企业的优惠政策有明确的执行期限（目前至2027年底），未来可能会有调整,请关注最新政策。
• 技术先进型服务企业：15%
• 经认定的技术先进型服务企业（主要指从事信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务、技术性知识流程外包服务的企业，并符合特定条件），减按15%的税率征收企业所得税。
• 设在西部地区国家鼓励类产业企业：15%
• 对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，减按15%的税率征收企业所得税。
• 设在横琴粤澳深度合作区、前海深港现代服务业合作区、平潭综合实验区等特定区域符合条件的企业：15%
• 国家在特定区域（如粤港澳大湾区、海南自由贸易港等）也出台了鼓励类产业企业的15%优惠税率政策,需符合当地具体规定。
• 非居民企业特定所得：10%
• 在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得（如股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得等），适用10%的预提所得税税率（税收协定或安排有更优惠税率的除外）。
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所，且其所得与该机构、场所有实际联系的，该所得应适用25%的标准税率（或其适用的优惠税率）。

其他重要说明

• 预缴与汇算清缴： 企业所得税通常按月或按季预缴，年度终了后进行汇算清缴，预缴时可以按上述税率计算，但最终应纳税额需在汇算清缴时根据全年实际利润和享受的优惠政策进行多退少补。
• 税基（应纳税所得额）的计算： 税率是乘以应纳税所得额（而非会计利润），应纳税所得额是在企业会计利润基础上，根据税法规定进行纳税调整（如调增业务招待费、广告费超支部分，调减免税收入、减计收入、加计扣除等）后计算得出。
• 实际税负： 由于存在各种税收优惠（如免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、税额抵免等），企业的实际税负率（实际缴纳的所得税额 / 会计利润总额）通常会低于其适用的法定税率，享受研发费用加计扣除的企业,其实际税负会显著降低。

• 不要混淆增值税的“一般纳税人”概念和企业所得税税率。
• 中国企业所得税的标准税率是25%,适用于大多数居民企业。
• 主要优惠税率包括：
  • 高新技术企业：15%
  • 小型微利企业： 2025-2027年政策下，实际税负为5%（≤100万部分）和10%（100万-300万部分）。
  • 技术先进型服务企业：15%
  • 特定区域（西部、横琴、前海等）鼓励类产业企业：15%
  • 非居民企业特定所得：10%
• 企业最终缴纳多少企业所得税，不仅取决于税率，更关键的是应纳税所得额的计算和各项税收优惠政策的享受情况。

建议： 要准确计算您企业的企业所得税,需要：

1. 确定企业适用的法定税率（25%或优惠税率）。
2. 根据会计利润和税法规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。
3. 检查并充分享受所有符合条件的税收优惠政策（如小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等）。
4. 用应纳税所得额 × 适用税率，减去税额抵免（如环保设备投资抵免等），得出应纳所得税额。

如果您能提供更多关于您企业的具体信息（如行业、规模、是否属于高新技术企业或小型微利企业、所在地区等）,我可以给出更针对性的建议。