小微企业免税销售额该如何正确填写？-企业报税-赛优思创意网

📍 核心前提：确认免税资格和条件

在填写之前,务必再次确认你的企业当前是否满足增值税免税政策的要求，常见的免税政策包括：

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月销售额10万元以下（或季度30万元以下）免征增值税：
- 适用对象： 小规模纳税人（无论是个体工商户还是企业）。
- 免税条件：
  - 以1个季度为纳税期限的,季度销售额未超过30万元。
  - 以1个月为纳税期限的,月度销售额未超过10万元。
  - 销售额包括：销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额。
  - 注意： 销售不动产的销售额需要单独计算，不能与其他应税销售额合并计算是否免税，如果销售不动产的销售额超过免税标准，即使其他销售额未超，该不动产销售部分也需要征税。
- 免税范围： 上述标准内的全部销售额（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）。
其他特定免税项目：
- 销售自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、残疾人个人提供应税服务等。
- 这类免税有特定范围，需要根据具体政策判断哪些收入属于免税项目。

关键点： 只有符合政策规定且属于免税范围的销售额，才能填入免税销售额栏次。

📍 填写步骤（以最常见的“月10万/季30万”免税政策为例）

假设你的企业是按季度申报的小规模纳税人,本季度总销售额为25万元（全部符合免税条件）。

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📄 第一步：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表

这张表是核心,免税销售额主要填在第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”。

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：
- 填写： 0。因为你的全部销售额都享受免税，没有需要按3%征收率征税的销售额。
- 如果季度销售额超过30万，那么超过部分需要按3%征税，就要填在这里。
第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：
- 填写： 0。除非你有销售不动产、不动产租赁等适用5%征收率的业务且不符合免税条件，本例中没有。
- 如果销售不动产的销售额超过免税标准（例如单独卖了35万的不动产），那么这35万需要填在这里。
第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：
（图片来源网络，侵删）
- 填写： 0。除非你销售了使用过的固定资产且不符合免税条件（例如销售额超过免税标准），本例中没有。
第8栏“免税销售额”：
- 填写： 250,000.00。这是所有符合免税政策销售额的总和，在本例中，就是全部25万元。
- 注意： 如果你有部分业务享受特定免税项目（如销售自产农产品），而另一部分享受“月10万/季30万”免税，那么这两部分免税销售额的合计数填在此栏。
第9栏“小微企业免税销售额”：
- 填写： 250,000.00。这是专门针对享受“月10万/季30万”免税政策的销售额，在本例中，全部25万元都符合此政策，所以填250,000.00。
- 注意： 如果你既有“月10万/季30万”免税销售额，又有其他特定免税项目销售额（如自产农产品），那么只有符合“月10万/季30万”免税政策的销售额填在此栏，其他特定免税项目销售额填在下一栏（第10栏）。
第10栏“未达起征点销售额”：
- 填写： 0。这个栏次主要是针对个体工商户和其他个人的起征点政策（月销售额未超过3万/季9万）。企业（公司性质）的小规模纳税人通常不适用此栏，即使未达起征点，也应填在第9栏“小微企业免税销售额”。
- 如果你是个体工商户且符合起征点免税（月<3万/季<9万），那么免税销售额填在此栏，但企业性质的小微，免税销售额统一填在第9栏。
第11栏“其他免税销售额”：
- 填写： 0。除非你有不包含在“月10万/季30万”免税政策范围内的其他特定免税项目销售额（例如销售自产农产品、避孕药品等），本例中没有。
- 如果有，那么这部分免税销售额填在此栏。
第12栏“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：
- 填写： 0。除非你是有差额征税业务且实际扣除了金额（如旅游服务、劳务派遣等），本例中没有。
第13栏“扣除后不含税销售额”：
- 填写： 0。因为第12栏为0，所以此栏也为0，如果有差额征税，此栏=第1栏+第4栏+第7栏+第8栏 - 第12栏。
第14栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：
- 填写： 250,000.00。这是本季度你开具的普通发票（包括增值税普通发票、电子普通发票、通用机打发票等）上记载的不含税销售额合计，如果所有25万都开了普票，就填250,000.00。
- 重要： 免税销售额必须开具普通发票（或未开票），不得开具增值税专用发票！ 如果开了专票，那部分销售额不能享受免税，需要填在征税栏次（第1栏或第4栏）并缴税，此栏只填普票金额。
第15栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：
- 填写： 0。除非你让税务局代开了专票且该专票对应的销售额需要征税（不符合免税条件），本例中享受免税，所以没有需要征税的代开专票。
第16栏“税控器具开具的增值税专用发票不含税销售额”：
- 填写： 0。除非你自行开具了专票且该专票对应的销售额需要征税（不符合免税条件），享受免税的销售额不能自行开具专票。
第17栏“应纳税额减征额”：
- 填写： 0。除非你享受了其他减征政策（如小规模纳税人减按1%征收率征收，减征额=原3%税额 - 实际1%税额），本例中享受免税，应纳税额为0，减征额也为0。
第18栏“本期应纳税额”：
- 填写： 0。因为全部免税，应纳税额为0。
第19栏“本期应纳税额减征额”：
- 填写： 0。同第17栏。
第20栏“本期应补（退）税额”：
- 填写： 0。应纳税额为0，且无预缴税额（假设没有预缴），所以应补退税额为0。

📄 第二步：填写《增值税减免税申报明细表》

这张表用于详细说明你享受的免税政策及金额。

“减税项目”部分：

通常留空,因为你享受的是免税（税率为0），不是减税（税率降低）。
“免税项目”部分：
- “免税性质代码及名称”： 这是关键！ 找到对应的免税政策代码，对于“月10万/季30万”免税，最常用的代码是：
  - 0001011608 | SSGX-01 小规模纳税人月销售额10万元以下（或季销售额30万元以下）免征增值税
  - （注意：代码可能有更新，请以最新申报表或税务局提供的代码表为准）
- “本期免税销售额”： 250,000.00。与主表第8栏或第9栏（取决于政策）的免税销售额一致。
- “免税额”： 7,500.00。这是理论上的免税额，计算公式为：免税销售额 × 征收率，对于适用3%征收率的免税销售额，免税额 = 250,000.00 × 3% = 7,500.00。
  - 重要： 这个免税额不是你需要缴纳的税款，而是你享受的免税金额，它体现了政策为你减免的增值税额。
- “期初余额”： 通常为0。
- “本期发生额”： 填写本期发生的免税额，即 7,500.00。
- “本期应抵减税额”： 通常为0（免税额直接抵减应纳税额，但应纳税额为0，所以此栏为0）。
- “本期实际抵减税额”： 0。因为应纳税额为0，没有需要抵减的税额。
- “期末余额”： 通常为0（本期发生额=本期实际抵减税额）。

📍 重要注意事项

区分免税与征税： 严格区分哪些收入免税，哪些需要征税（如超过标准的部分、开了专票的部分、销售不动产超免的部分）。免税销售额绝对不能开专票！
准确选择栏次：
- 企业性质的小规模纳税人享受“月10万/季30万”免税，填主表第9栏“小微企业免税销售额”。
- 个体工商户享受起征点免税（月<3万/季<9万），填主表第10栏“未达起征点销售额”。
- 其他特定免税项目,填主表第11栏“其他免税销售额”。
- 所有免税销售额的合计数填主表第8栏“免税销售额”。
填写《增值税减免税申报明细表》： 享受免税必须填写此表，否则无法完成免税申报，务必找到准确的免税性质代码。
免税额计算： 在《减免税明细表》中，免税额 = 免税销售额 × 适用征收率（通常是3%），这个金额代表你享受的优惠，不是要交的税。
进项税额处理： 用于免税项目的进项税额不得抵扣！如果你之前抵扣了与免税销售额相关的进项税额，需要在申报时做进项税额转出处理，否则会引发税务风险，转出的进项税额会增加你的成本费用。
发票开具： 免税销售额只能开具普通发票或未开票，开具发票时，在税率栏选择“免税”或“0%”，并在“货物或应税劳务、服务名称”栏注明“免税”字样（根据发票系统要求）。
保存凭证： 妥善保存能证明免税销售额真实性的凭证，如销售合同、银行流水、记账凭证、发票存根联等，以备税务机关核查。
季度申报注意： 按季度申报的，必须合并计算整个季度（3个月）的销售额来判断是否免税，不能因为某个月没超过10万就认为那个月免税，季度总额超过30万，超过部分就要征税（销售不动产除外）。
政策更新： 增值税免税政策可能调整（如疫情期间的优惠），申报前务必确认当前有效的政策规定，关注国家税务总局或当地税务局的官方通知。

📍 总结填写要点（以“月10万/季30万”免税为例）

主表：
- 第8栏：填 全部免税销售额合计 (250,000.00)
- 第9栏：填 符合“小微企业免税”政策的销售额 (250,000.00) （企业性质）
- 第14栏：填 免税销售额对应的普票金额 (250,000.00)
- 其他征税相关栏次（1,4,7,15,16栏等）：填 0
- 应纳税额栏（18,20栏）：填 0
《增值税减免税申报明细表》：
- 免税项目部分：
  - 免税性质代码：填 0001011608 (或最新代码)
  - 本期免税销售额：填 250,000.00
  - 本期免税额：填 7,500.00 (250,000 * 3%)
  - 本期发生额：填 7,500.00
  - 其他栏次通常填 0

强烈建议： 在正式申报前，使用电子税务局的模拟申报功能或咨询税务人员/专业会计师进行核对，确保填写准确无误，政策细节和申报要求可能存在地域差异或更新，以当地主管税务机关的要求为准。💪🏻