企业所得税弥补以前年度亏损的具体流程和规定是什么？-企业报税-赛优思创意网

核心政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条
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企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
特殊政策延长弥补期
- 高新技术企业：根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2025〕76号），具备资格的高新技术企业和科技型中小企业，亏损结转年限延长至10年（自2025年1月1日起执行）。
- 受疫情影响企业：部分困难行业（如电影、交通等）在2025年度发生的亏损，允许结转年限延长至8年（已过期，但体现政策灵活性）。

税法口径亏损：不是会计利润亏损，而是应纳税所得额为负数（需进行纳税调整后计算）。
公式：
亏损额 = 会计利润总额 ± 纳税调整额 - 弥补以前年度亏损

顺序：“先亏先补”，按亏损发生的年度顺序依次弥补。
示例：
企业2025年亏损100万，2025年亏损50万，2025年盈利80万 → 先弥补2025年亏损80万，剩余20万留待以后年度弥补；2025年亏损未弥补。
期限：
- 一般企业：亏损发生年度起连续5个纳税年度内弥补。
  
  例：2025年亏损，可在2025-2025年弥补，2026年自动失效。
- 高新/科技型中小企业：连续10个纳税年度内弥补。

自动结转：无需单独申请，在年度企业所得税汇算清缴时（次年5月31日前），通过《企业所得税年度纳税申报表（A类）》自动计算弥补。
- 关键表单：
  - 《A106000 企业所得税弥补亏损明细表》：填写各年度亏损及弥补情况。
  - 主表（A100000）：第21行“弥补以前年度亏损”自动带入数据。

弥补亏损需保留以下资料备查：
- 亏损年度的《企业所得税年度纳税申报表》；
- 税务机关认定的亏损证明（如审计报告、鉴证报告）；
- 高新技术企业证书（如适用10年弥补期）。

填写《A106000表》：
- 第2列“亏损年度”：填写具体亏损年份；
- 第3列“亏损额”：填写税法确认的亏损额；
- 第9列“可弥补亏损所得”：填写本年度用于弥补的所得额。
数据自动结转：
主表（A100000）第19行“纳税调整后所得” → 第21行“弥补以前年度亏损” → 计算应纳税所得额。
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背景：
- 2025年亏损：-100万元
- 2025年亏损：-50万元
- 2025年盈利：80万元
- 2025年盈利：120万元
弥补过程：
| 年度 | 可弥补亏损额 | 弥补2025年 | 弥补2025年 | 剩余亏损 |
|--------|--------------|------------|------------|----------|
| 2025年 | 80万元 | 80万元 | 0万元 | 2025年剩-20万，2025年剩-50万 |
| 2025年 | 120万元 | 20万元 | 50万元 | 弥补后盈利50万 |
结果：
2025年应纳税所得额 = 120万 - 20万（2025年） - 50万（2025年） = 50万元。

背景：
- 某高新企业2025年亏损-300万元，2025年亏损-200万元。
- 2025-2028年累计盈利450万元。
弥补过程：
- 先弥补2025年亏损300万 → 剩余150万弥补2025年亏损 → 2025年仍剩-50万。
- 该50万可在2029年继续弥补（因高新企业可结转10年）。

A：无需申请，在年度汇算清缴时通过申报表自动计算,但需确保数据准确并留存备查资料。

A：不包含，例如2025年亏损，弥补期为2025-2025年（共5年）。

A：必须先弥补亏损，根据税法，应纳税所得额 = 利润总额 - 弥补以前年度亏损。

A：不缴税，弥补后若所得额≤0，企业所得税为0,无需申报缴税。

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企业所得税弥补亏损是税收优惠的重要工具，企业需：

提示：建议企业建立《亏损弥补台账》，动态跟踪各年度亏损及弥补情况，避免超期失效，如有复杂重组或跨境业务,需提前咨询税务师制定方案。