小微企业免征增值税优惠政策如何申请？

这项政策是国家为支持小微企业发展、减轻其税收负担而推出的重要举措，并且已经延续执行至2027年底。

📌 核心政策内容（2025年1月1日 - 2027年12月31日）

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第1号）及后续延续政策（如财政部 税务总局公告2025年第19号等），核心优惠如下：

📊 1. 月销售额10万元以下（含本数）免征增值税

• 适用对象： 增值税小规模纳税人。
• 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
• 关键点：
  • 销售额范围： 包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的所有应税销售额。
  • 纳税期限： 纳税人可以选择按月或按季申报纳税，选择按季申报的，季度销售额不超过30万即可享受免税。
  • 免税判定： 该免税政策是针对整体销售额是否超过额度来判断的，而不是针对单笔业务或特定类型业务。
  • 含税与否： 判断是否超过免税额度时，销售额是不含税的，如果取得的收入是含税价，需要换算成不含税销售额：不含税销售额 = 含税销售额 / (1 + 征收率)。

⚖ 2. 适用3%征收率的应税销售收入免征增值税

• 适用对象： 增值税小规模纳税人。
• 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
• 关键点：
  • 征收率限定： 仅限适用3%征收率的业务才能享受此项免税，适用5%征收率的业务（如销售不动产、不动产租赁等）不享受此项免税，仍需按规定缴纳增值税（符合月10万/季30万免税条件的除外）。
  • 与免税额度的关系： 这是一项独立的免税政策，即使小规模纳税人的月销售额超过10万元（或季度超过30万元），只要其业务适用3%征收率，这部分销售收入仍然可以免征增值税。
  • 与免税额度的叠加： 如果小规模纳税人既有适用3%征收率的业务，也有适用5%征收率的业务：
    • 判断其总销售额是否超过月10万/季30万，如果未超过，则所有业务（包括3%和5%的）都免征增值税。
    • 如果总销售额超过月10万/季30万：
      • 其适用3%征收率的销售收入，免征增值税。
      • 其适用5%征收率的销售收入，需要全额按规定缴纳增值税（不能享受免税）。

📝 3. 预缴增值税优惠

• 适用对象： 增值税小规模纳税人。
• 小规模纳税人跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等，按规定需要预缴增值税的：
  • 若其预缴时点的销售额（指发生预缴义务的项目的销售额）未超过10万元（或30万元），则无需预缴增值税。
  • 若其预缴时点的销售额超过10万元（或30万元），但其中适用3%征收率的部分，也无需预缴增值税。
• 关键点： 这项优惠使得小规模纳税人在异地经营时，只要符合条件（整体未超免税额或3%部分），就不需要提前在当地缴税，减轻了资金占用压力。

📋 政策要点总结与注意事项

1. 纳税人身份： 优惠政策仅适用于增值税小规模纳税人，一般纳税人不能享受。
2. 执行期限： 2025年1月1日至2027年12月31日，在此期间内，上述政策持续有效。
3. 免税额度： 月10万/季30万是判断整体是否免税的关键门槛。
4. 征收率区分：
   • 3%征收率业务： 无论是否超过月10万/季30万，都免征增值税，这是最大的亮点！
   • 5%征收率业务： 仅当总销售额未超过月10万/季30万时，才免征增值税；超过则需全额纳税。
5. 发票开具：
   • 享受免税的小规模纳税人,应按规定开具免税的增值税普通发票（税率栏显示“免税”）。
   • 不得开具增值税专用发票，如果开具了专票，则开具专票对应的销售额不能享受免税，需要按规定缴纳增值税（3%征收率部分按1%缴纳，见下条说明；5%部分按5%缴纳）。
6. 超过免税额度但3%部分免税的税务处理：
   • 当小规模纳税人总销售额超过月10万/季30万时：
     • 其适用3%征收率的销售收入：免征增值税，无需填写增值税纳税申报表相应栏次（或填写为0）。
     • 其适用5%征收率的销售收入：需要全额计算缴纳增值税，应纳税额 = 5%征收率的不含税销售额 × 5%。
   • 重要提示： 虽然政策规定3%部分免税，但在纳税申报时，这部分免税销售额仍需在申报表中进行填报（通常填在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相应栏次），以体现享受了免税政策，而5%部分则填在“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏次并计算缴纳税款。
7. 差额征税： 如果小规模纳税人发生适用差额征税的业务（如劳务派遣、安全保护服务、建筑服务分包等），在判断是否超过月10万/季30万免税额度时，销售额是指差额后的销售额（即扣除允许差额扣除项目后的余额）。
8. 政策稳定性： 该政策已明确延续至2027年底，为小规模纳税人提供了较长时间的稳定预期，但仍需关注后续是否有新的调整或补充政策出台。

📌 举例说明

假设某小规模纳税人按季度申报,2025年第一季度经营情况如下：

• 销售货物（3%征收率）：不含税销售额 25万元
• 提供技术服务（3%征收率）：不含税销售额 8万元
• 出租闲置仓库（5%征收率）：不含税销售额 4万元

计算总销售额： 25万 + 8万 + 4万 = 37万元 > 30万元（季度免税额度）

税务处理：

1. 适用3%征收率部分： 25万（货物） + 8万（服务） = 33万元 → 免征增值税。
2. 适用5%征收率部分： 4万元（仓库租金） → 需要缴纳增值税。
   • 应纳税额 = 4万元 × 5% = 2万元（2000元）。
3. 该纳税人第一季度应缴纳增值税：0.2万元。

📣 重要提醒

• 准确核算： 小规模纳税人必须准确区分不同征收率的销售额，并做好账务核算，这是正确享受优惠的基础。
• 合规开票： 严格遵守免税开票规定，避免因开错发票导致无法享受优惠或产生税务风险。
• 及时申报： 按时进行增值税纳税申报，正确填写申报表，清晰反映免税销售额和应税销售额。
• 关注动态： 税收政策可能随经济形势变化而调整，建议通过国家税务总局官网、当地税务局官方渠道或咨询专业税务顾问，获取最新、最准确的信息。

当前小规模纳税人增值税优惠政策的核心是：月10万/季30万以下全免；超过此额度，3%征收率业务全免，5%征收率业务照章纳税，这项政策力度很大，有效降低了小微企业的流转税负担。 建议您根据自身业务情况，充分利用好这项政策红利，如有具体业务疑问，务必咨询主管税务机关或专业税务人员。💪🏻