预缴核心公式
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 减免税额 - 已抵免税额
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关键计算要素解析
应纳税所得额的计算
企业需根据自身情况选择以下三种方法之一计算季度应纳税所得额：
| 方法 | 适用情形 | 计算公式 |
|---|---|---|
| ① 按实际利润额预缴 | 查账征收企业（能准确核算利润） | 累计实际利润额 = 累计利润总额 - 以前年度亏损 - 不征税收入 - 免税收入 - 减计收入 - 加计扣除等 |
| ② 按上一年度应税所得额预缴 | 按实际利润额预缴有困难的企业（需经税务机关认可） | 季度应纳税所得额 = 上一年度应税所得额 ÷ 12 × 本季度实际经营月数 |
| ③ 其他方法 | 税务机关认可的其他方法（如按营业收入预缴等） | 按税务机关核定方法计算 |
注：
- 实际利润额 = 会计利润总额 ± 税法调整项目（如业务招待费调增、研发费用加计扣除调减等）。
- 累计计算：季度预缴按1月1日至本季度末的累计数据计算，减去之前季度已缴税额。
税率适用
- 法定税率：25%
- 优惠税率：
- 小微企业：对年应纳税所得额≤300万元的小型微利企业，分段优惠：
- ≤100万元部分：减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率 → 实际税负2.5%
- 100万~300万元部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%税率 → 实际税负10%
- 高新技术企业：15%
- 其他区域性/行业性优惠：如西部大开发（15%）等。
- 小微企业：对年应纳税所得额≤300万元的小型微利企业，分段优惠：
减免税额与抵免税额
- 减免所得税额：如小微企业减免、高新技术企业减免等（需填报A201030表）。
- 抵免税额：如境外所得已纳税额抵免（需填报A201010表）。
计算步骤示例（查账征收企业）
假设条件：
- 企业为一般纳税人（非小微企业），税率25%；
- 2025年第一季度累计利润总额200万元；
- 业务招待费超支10万元需调增；
- 研发费用加计扣除50万元调减；
- 以前年度亏损30万元可弥补；
- 无免税收入及减免税。
计算过程：
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-
累计实际利润额
= 200万元（利润总额） + 10万元（业务招待费调增） - 50万元（研发加计扣除） - 30万元（弥补亏损）
= 130万元 -
应纳所得税额
= 130万元 × 25% = 5万元 -
本期应补（退）税额
= 32.5万元 - 以前季度已缴税额（如0）
= 5万元
申报表填写要点（A类表）
-
主表《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》：
（图片来源网络，侵删）- 第3行“利润总额”：填报会计利润总额。
- 第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：如房地产开发企业预售收入预计毛利额等。
- 第5行“弥补以前年度亏损”：自动带出可弥补亏损额。
- 第8行“实际利润额”：按公式自动计算（3+4-5-6-7行）。
- 第9行“税率(25%)”：法定税率（小微企业自动计算优惠）。
- 第12行“减免所得税额”：填报小微企业减免等（需附A201030表）。
- 第15行“本期应补（退）所得税额”：最终应缴金额。
-
附表填写：
- A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》：填报免税收入、减计收入等。
- A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》：填报加速折旧等调减额。
- A201030《减免所得税优惠明细表》：小微企业、高新技术企业等减免。
重要注意事项
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预缴方法选择：
- 按实际利润额预缴是默认方式，其他方法需税务机关认可。
- 选定后一年内不得变更（除特殊情形外）。
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小微企业优惠规则：
- 优惠按年度累计计算，季度预缴时可暂享受，年度汇算清缴时多退少补。
- 判断标准：从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、应纳税所得额≤300万元。
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亏损企业处理：
- 季度亏损时，应纳税所得额为0，需零申报（不得不申报）。
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跨地区经营企业：
总机构需按比例分配税款至分支机构（50%就地预缴，50%由总机构预缴）。
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政策依据更新：
- 小微企业优惠、研发费用加计扣除等政策可能调整，需关注最新公告（如2025年延续小微优惠至2027年）。
政策文件依据
- 《企业所得税法》及《实施条例》
- 国家税务总局公告2025年第3号（修订预缴申报表）
- 财税〔2025〕6号（小微企业所得税优惠延续）
- 财税〔2025〕7号（研发费用加计扣除比例提高至100%）
季度预缴的核心是准确计算累计实际利润额，结合税法调整项和优惠政策，通过申报表完成申报，建议使用电子税务局自动计算功能，或咨询专业税务师确保合规，如有具体数据,可协助测算！
