企业所得税分支机构分配比例的确定依据与计算方法是什么？-企业报税-赛优思创意网

企业所得税分支机构分配比例是跨地区经营企业（如总分支机构）在计算企业所得税时，用于将总机构应纳税额在总机构和各分支机构之间进行分配的核心依据，其核心目标是实现税源合理分配，避免税收过度集中于总机构所在地,保障分支机构所在地的税收利益。

（图片来源网络，侵删）

以下是关于企业所得税分支机构分配比例的详细解析：

核心概念与法律依据

法律依据
主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》（财预〔2012〕40号）及相关补充文件（如财税〔2025〕79号、财税〔2025〕80号等）。
适用范围
适用于在中国境内跨省（自治区、直辖市、计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的居民企业（如连锁集团、银行、建筑企业等）。

分配比例采用“三因素法”计算，即以各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素加权平均确定，权重分别为 35、0.35、0.30。

（图片来源网络，侵删）

某分支机构分配比例 = 
  （该分支机构营业收入 ÷ 各分支机构营业收入之和）× 0.35
+ （该分支机构职工薪酬 ÷ 各分支机构职工薪酬之和）× 0.35
+ （该分支机构资产总额 ÷ 各分支机构资产总额之和）× 0.30

因素	定义	数据来源
营业收入	分支机构销售商品、提供劳务等日常经营活动产生的收入总额。	财务报表（利润表）
职工薪酬	分支机构为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬及相关支出。	财务报表（成本费用明细）
资产总额	分支机构在资产负债表日拥有的全部资产（扣除折旧/摊销后的净值）。	财务报表（资产负债表）

总机构统一计算应纳税额
总机构汇总计算企业全部应纳税所得额和应纳所得税额。
计算各分支机构分配比例
总机构根据各分支机构上一年度（或最近一期）的三因素数据,计算分配比例。
分配应纳税额
- 总机构应纳税额 = 总机构应纳所得税额 × 50%
- 各分支机构应纳税额 = 总机构应纳所得税额 × 50% × 该分支机构分配比例
注：总机构保留50%的税款，剩余50%按比例分配给所有分支机构。
（图片来源网络，侵删）
税款缴纳地点
- 总机构税款：向总机构所在地税务机关缴纳。
- 分支机构税款：向各分支机构所在地税务机关就地缴纳。

新设立分支机构
- 设立当年：不参与分配（三因素数据为零）。
- 次年起：纳入分配范围,使用上一年度数据计算比例。
撤销分支机构
- 撤销当年：仍按原比例分配。
- 次年起：不再参与分配。
三因素为零的分支机构
若某分支机构三因素均为零（如筹备期未营业），其分配比例为零,不参与分配。
不参与分配的分支机构类型
以下分支机构不参与分配，其税款由总机构统一缴纳：
- 具有独立生产经营职能的部门（视同分支机构）；
- 挂靠二级分支机构的三级及以下分支机构；
- 未纳入中央和地方分享范围的分支机构（如铁路、邮政等）。

假设：

分支机构	营业收入（万元）	职工薪酬（万元）	资产总额（万元）
A	600	300	800
B	300	200	600
C	100	100	400
合计	1000	600	1800

计算A分支机构分配比例：

A比例 = (600/1000×0.35) + (300/600×0.35) + (800/1800×0.30)  
      = 0.21 + 0.175 + 0.1333  
      = **0.5183**（即51.83%）

税款分配结果：

总机构缴纳税额：1000 × 50% = 500万元
分支机构分配总额：1000 × 50% = 500万元
- A分支机构：500 × 51.83% = 15万元
- B分支机构：500 × [ (300/1000×0.35) + (200/600×0.35) + (600/1800×0.30) ] = 67万元
- C分支机构：500 × [ (100/1000×0.35) + (100/600×0.35) + (400/1800×0.30) ] = 18万元

验证：259.15 + 156.67 + 84.18 ≈ 500万元（分配总额正确）。