根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关规定，以下项目不得在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除：
绝对禁止扣除的项目（无论何种情况均不可扣除）
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向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
（企业税后利润分配，非经营性支出） -
企业所得税税款
（税款本身不得税前扣除） -
税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失
（包括行政罚款、司法罚金、滞纳金等，因违法行为产生的支出） -
非公益性捐赠支出
（直接向受赠人的捐赠，不符合税法规定的公益性捐赠条件）
（图片来源网络，侵删） -
赞助支出
（非广告性质的赞助，如非关联企业赞助活动、体育赛事等） -
未经核定的准备金支出
（除税法允许的坏账准备、资产减值准备等外，企业自行计提的准备金不得扣除） -
与取得收入无关的其他支出
（如个人消费、家庭支出、与经营无关的担保损失等）
超过扣除限额的部分不得扣除
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职工福利费、工会经费、职工教育经费
（图片来源网络，侵删）- 职工福利费：不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除，超额不得扣除。
- 工会经费：不超过工资薪金总额 2% 的部分准予扣除，超额不得扣除。
- 职工教育经费：不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除，超额可结转以后年度扣除。
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业务招待费
- 按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
（两者取低值，超额部分不得扣除）
- 按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
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广告费和业务宣传费
- 一般企业：不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除，超额可结转以后年度。
- 特殊行业（如化妆品制造、医药制造、饮料制造）：不超过 30% 的部分准予扣除。
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公益性捐赠支出
- 不超过年度利润总额 12% 的部分准予扣除，超额可结转以后三年内扣除。
资本性支出（需分期折旧/摊销，不得一次性扣除）
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购置固定资产、无形资产等支出
（如购买设备、厂房、专利权等，应通过折旧或摊销分期扣除） -
建造固定资产支出
（如自建厂房、生产线等，计入资产成本，后续折旧扣除）
其他特殊规定不得扣除的项目
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不合规的发票或凭证
（未取得合法有效凭证的支出，如虚假发票、白条等） -
关联方交易不符合独立交易原则的支出
（未按市场公允价格进行的关联交易，税务机关有权调整） -
企业为投资者或职工支付的商业保险费（除特殊规定外）
（如补充医疗保险、企业年金等，需符合税法规定才能扣除） -
企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费等
（内部交易不得税前扣除）
常见误区与注意事项
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行政罚款 vs. 经济合同违约金
- 行政罚款（如环保罚款、工商罚款）不得扣除。
- 经济合同违约金（因违约支付的赔偿）可税前扣除（需有合法凭证）。
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资本化 vs. 费用化
大额修理支出若符合固定资产改良条件（延长寿命/改变用途），需资本化；日常维修费可费用化扣除。
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跨期费用
权责发生制下，费用需归属当期；预付费用需按受益期分摊。
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个人支出与经营支出混淆
如股东个人消费计入公司费用，不得扣除。
税前扣除的核心原则
- 相关性：支出必须与企业生产经营活动直接相关。
- 合理性：支出金额需符合商业常规，避免虚增成本。
- 合法性：凭证真实、合法、有效（如发票、合同等）。
- 确定性：支出已实际发生，非预计或计提。
提示：企业应建立健全财务内控制度，严格区分可扣除与不可扣除项目，避免因违规扣除导致税务风险，如有特殊业务（如跨境支付、重组等）,建议咨询专业税务机构。
