常规扣除项目（基础政策）

  1. 工资薪金支出

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    • 实际发生的合理工资薪金（含五险一金、补充养老/医疗保险）准予全额扣除。
    • 注意：需符合劳动合同、个税代扣代缴等合规要求。

  2. 职工福利费、工会经费、教育经费

    • 福利费：≤工资薪金总额 14% 以内部分准予扣除。
    • 工会经费：≤工资薪金总额 2% 以内部分（凭工会组织收据）。
    • 教育经费：≤工资薪金总额 8% 以内部分；超标的可结转以后年度扣除。

  3. 业务招待费

    • 按发生额 60% 扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的 5‰。

  4. 广告费和业务宣传费

    • 一般企业：≤当年销售（营业）收入 15% 以内部分；超标的可结转以后年度扣除。
    • 特殊行业：化妆品制造/销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业，比例提高至 30%。

  5. 利息费用

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    • 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：≤按金融企业同期同类贷款利率计算的数额。
    • 关联方利息：需符合债资比限制（一般企业 2:1，金融企业 5:1）。

专项优惠政策（2025-2025年更新重点）

（一）研发费用加计扣除（力度持续加大）

  • ：
    • 制造业企业、科技型中小企业：研发费用加计扣除比例 100%（即实际扣除额=费用×200%）。
    • 其他企业：加计扣除比例统一提高至 100%（2025年起执行）。
  • 享受方式：
    • 预缴时即可享受（无需等到汇算清缴），2025年起允许企业7月预缴时提前申报。
    • 委托研发：按实际发生额 80% 计入委托方研发费用，再加计扣除。
  • 负面清单：烟草制造业、住宿餐饮业等7个行业不适用。

（二）中小微企业设备器具一次性扣除

  • （2025-2025年）：
    • 中小微企业新购置的设备、器具（单价≤500万元）：允许一次性税前扣除。
    • 单价>500万元的设备器具：可按50% 加速折旧（折旧年限缩短至3年）。
  • 适用条件：
    • 中微企业标准：从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、年应纳税所得额≤300万元。
    • 购置时间：2025年1月1日至2025年12月31日。

（三）企业投入基础研究税收优惠（2025年新政策）

  • ：
    • 企业出资给非营利性科研机构/高校的基础研究支出：按200%税前扣除（即实际扣除额=支出×200%）。
  • 适用范围：
    • 基础研究指《基础研究税收政策目录》内的领域（如数学、物理、生命科学等）。
    • 需取得科研机构开具的“基础研究资金收入凭证”。

特殊行业/领域政策

（一）高新技术企业

  • 优惠税率：减按 15% 税率缴纳企业所得税（需重新认定）。
  • 亏损弥补：结转年限延长至 10年（原为5年）。

（二）集成电路/软件企业

  • 政策延续：
    • 国家鼓励的集成电路企业：可享受“五免五减半”“两免三减半”等优惠（根据不同线宽、设计/制造环节）。
    • 软件企业：符合条件可享受“两免三减半”（获利年度起计算）。
  • 注意：需列入《国家鼓励的集成电路企业清单》或《软件企业认定证书》。

（三）绿色低碳发展

  • 环境保护、节能节水项目：所得“三免三减半”（项目取得第一笔收入起）。
  • 清洁能源发展：风电、光伏发电项目：可享受 12% 的投资抵免（2025-2025年）。

2025年重要更新提示

  1. 小微企业优惠延续：

    • 年应纳税所得额≤300万元的小型微利企业：
      • ≤100万元部分：减按 5% 税率（实际税负5%）；
      • 100万~300万元部分：减按 5% 税率（实际税负10%）。
    • 执行期限：延续至 2027年12月31日。

  2. 创业投资企业抵扣：

    • 投资未上市的中小高新技术企业满2年：可按投资额 70% 抵扣应纳税所得额。
    • 2025年新政：投资初创科技型企业满2年，抵扣比例提高至 100%。

  3. 疫情优惠政策到期：

    部分行业（如餐饮、住宿）增值税减免政策已于2025年底结束,企业所得税无直接延续政策。

关键注意事项

  1. 政策时效性：
    • 多数专项优惠（如设备一次性扣除、小微税率）截止2025年12月31日，需关注后续是否延期。
  2. 留存备查资料：

    研发费用、设备购置等需留存项目立项书、费用明细账、采购发票等凭证备查。

  3. 行业限制：

    房地产、烟草、娱乐业等部分行业不适用多项优惠（如研发加计扣除）。

  4. 跨期处理：

    超标费用（如职工教育经费、广告费）可无限期结转，需建立台账管理。

操作建议

  1. 动态跟踪政策：
    • 关注 国家税务总局官网 及 当地税务局公告，2025年下半年可能出台新规。
  2. 专项优惠组合应用：

    例：高新技术企业 + 研发加计扣除 + 设备一次性扣除，可大幅降低税负。

  3. 专业咨询：

    复杂业务（如跨境关联交易、集团研发分摊）建议委托税务师事务所专项筹划。

重要提示：以上政策基于截至2025年6月的公开文件整理，实际执行以主管税务机关口径为准，企业需结合自身行业、规模、业务类型精准匹配政策,避免因理解偏差导致税务风险。