立法依据与效力
- 制定依据
依据《企业所得税法》第59条授权，由国务院制定（2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，2007年12月6日公布，自2008年1月1日起施行）。 - 最新修订
- 2025年4月23日：国务院令第714号修订（调整部分条款以适应税制改革）。
- 后续调整：根据财税政策动态更新（如小微企业优惠、研发费用加计扣除等）。
概要
纳税人界定
- 居民企业：依法在中国境内成立，或实际管理机构在境内的企业（就全球所得纳税）。
- 非居民企业：
- 境内设立机构、场所的：就来源于境内所得及境外与机构相关的所得纳税；
- 未设立机构、场所的：仅就来源于中国境内所得纳税（如股息、利息、租金等）。
税率
- 基本税率：25%（适用于居民企业及境内设立机构的非居民企业）。
- 优惠税率：
- 符合条件的小微企业：20%（实际减按5%或更低，具体以年度政策为准）；
- 高新技术企业：15%；
- 非居民企业境内所得（如股息）：10%（协定税率更低者优先）。
应纳税所得额计算
- 收入总额（条例第5-25条）：
包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠等九类收入。 - 不征税收入（条例第26条）：
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。 - 扣除项目（条例第27-55条）：
- 成本、费用、税金、损失：实际发生且与经营活动相关；
- 限额扣除：
- 业务招待费：按发生额60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入5‰；
- 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分可扣（超结转）；
- 公益性捐赠：不超过年度利润总额12%的部分可扣（超结转）；
- 禁止扣除：
税收滞纳金、罚金罚款、非广告性赞助支出、与无关的支出等。
资产税务处理
- 固定资产（条例第57-64条）：
- 折旧年限：房屋20年、机器设备10年、运输工具4年等；
- 残值率：一般不低于5%；
- 加速折旧：技术进步、高腐蚀等情形可缩短年限或加速折旧。
- 无形资产（条例第65-67条）：
摊销年限不低于10年（外购商誉除外）。 - 长期待摊费用（条例第68-70条）：
租入固定资产改建、大修理支出等,按剩余租赁期或受益年限摊销。
税收优惠
- 免税收入（条例第82-86条）：
国债利息、符合条件的居民企业股息红利、非营利组织收入等。 - 加计扣除（条例第95条）：
- 研发费用：实际发生额100%加计扣除（科技型中小企业等更高）；
- 残疾人工资：100%加计扣除。
- 所得减免（条例第86条）：
农林牧渔项目、国家重点扶持的公共基础设施项目等定期减免。 - 税额抵免（条例第100条）：
购置环保、节能节水、安全生产设备投资额的10%抵免当年应纳税额（超结转）。
特别纳税调整
- 关联交易（条例第109-123条）：
独立交易原则,对不合理利润转移进行纳税调整。 - 预约定价安排：企业可与税务机关协商定价规则。
- 受控外国企业规则：对避税地企业利润延迟分配进行征税。
征收管理
- 纳税地点（条例第124-126条）：
居民企业以登记注册地或实际管理机构所在地为准。 - 纳税年度：公历1月1日至12月31日。
- 汇算清缴：年度终了后5个月内申报,多退少补。
重要修订要点（2025年及后续）
- 小微企业优惠扩围：
年应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元，分档减税（如100万以下按5%征税）。
（图片来源网络，侵删） - 研发费用加计扣除提升：
- 制造业企业、科技型中小企业加计比例提高至100%。
- 固定资产加速折新规：
所有企业单位价值≤500万元的设备、器具,允许一次性税前扣除。
- 境外所得抵免优化：
分国（地区）不分项计算抵免限额,超限额可结转5年。
查询与适用
- 官方文本：
中国政府网 或 国家税务总局官网 公布最新修订版。 - 配套文件：
财政部、税务总局发布的公告（如财税〔2025〕6号关于小微企业的规定）。 - 适用原则：
实施条例与《企业所得税法》具有同等法律效力，优先于部门规章；地方无权制定企业所得税优惠政策。
实务提示
- 政策时效性：税收优惠（如加计扣除、税率优惠）需以当年最新政策为准，动态跟踪财政部/税务总局公告。
- 风险防控：关联交易定价、成本费用凭证等需留存备查,防范税务稽查风险。
- 专业咨询：复杂业务（如跨境重组、研发资本化）建议借助税务师或律师专业意见。
如需具体条款解读或最新政策细节，请提供进一步方向（如“研发费用加计扣除”“非居民企业源泉扣缴”等）,我将为您深入解析。
（图片来源网络，侵删）
