小型微利企业所得税税率是多少？

2025年1月1日至2027年12月31日），符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%。

这并非一个单一的固定税率,而是通过大幅减免实现的，具体政策依据是《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）。

详细解析

什么是“小型微利企业”？

要享受优惠,企业必须首先符合“小型微利企业”的认定标准，同时满足以下三个条件：

• 从事国家非限制和禁止行业。
• 年度应纳税所得额不超过300万元。
• 从业人数不超过300人。
• 资产总额不超过5000万元。

注意：

• “从业人数”和“资产总额”指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式：
  • 季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2
  • 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4
• 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
• 预缴申报时即可享受优惠，税务机关通过填报数据自动判定是否符合条件，无需专门备案。

税率/减免政策如何计算？（2025年1月1日 - 2027年12月31日）

小型微利企业的企业所得税优惠,不是直接降低税率，而是对应纳税所得额进行减免，具体计算方式如下：

• 对年应纳税所得额不超过300万元的部分：
  • 减按25%计入应纳税所得额。
  • 按20%的税率缴纳企业所得税。

实际效果：

• 实际税负 = 25% × 20% = 5%。

• 也就是说，年应纳税所得额不超过300万元的部分，最终按5%的税率计算缴纳企业所得税。

  
  （图片来源网络，侵删）

• 对年应纳税所得额超过300万元的部分：

  • 不享受上述减免。
  • 按25%的法定税率缴纳企业所得税。

计算示例

• 示例1：某小型微利企业，年应纳税所得额为100万元。

  • 100万元 ≤ 300万元，全部享受优惠。
  • 应纳税所得额减计：100万元 × 25% = 25万元
  • 应纳企业所得税额：25万元 × 20% = 5万元
  • 实际税负：5万元 ÷ 100万元 = 5%

• 示例2：某小型微利企业，年应纳税所得额为300万元。

  • 300万元 ≤ 300万元，全部享受优惠。
  • 应纳税所得额减计：300万元 × 25% = 75万元
  • 应纳企业所得税额：75万元 × 20% = 15万元
  • 实际税负：15万元 ÷ 300万元 = 5%

• 示例3：某小型微利企业，年应纳税所得额为301万元。

  • 分段计算：
    • 不超过300万元的部分： 300万元 × 25% × 20% = 15万元
    • 超过300万元的部分： (301万元 - 300万元) × 25% = 1万元 × 25% = 0.25万元
  • 应纳企业所得税总额： 15万元 + 0.25万元 = 25万元
  • 实际税负： 15.25万元 ÷ 301万元 ≈ 06% (略高于5%，因为超出部分按25%征税)

关键要点总结

• 优惠力度大： 年应纳税所得额300万以内部分，实际税负仅5%，远低于标准税率25%。
• 分段计算： 优惠仅针对不超过300万元的部分，超过部分按25%征税。
• 自动判定： 预缴申报时，系统根据企业填报的“从业人数”、“资产总额”、“应纳税所得额”等数据自动判断是否符合小型微利企业条件并享受优惠，企业无需额外提交资料。
• 政策有效期： 该5%的实际税负政策执行期限为2025年1月1日至2027年12月31日，未来政策可能有调整，需关注最新公告。
• 与“小微企业”的区别： “小型微利企业”是企业所得税法中的特定概念，有严格的量化标准（300万/300人/5000万），并非泛指所有小型或微型企业，不符合这些标准的企业，即使规模很小，也无法享受该企业所得税优惠。

重要提醒

• 准确核算： 企业必须准确核算年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，确保符合条件。
• 关注政策变化： 税收政策具有时效性，务必关注财政部、税务总局发布的最新公告，了解政策是否延续或调整。
• 咨询专业人士： 如果对自身企业是否符合条件、如何计算有疑问，建议咨询专业的税务顾问或主管税务机关。

在2025年至2027年期间，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际缴纳的企业所得税税率为5%。 这是国家支持小微企业发展的重要税收优惠政策。