根据中国现行税收政策,小微企业与金融机构签订的借款合同免征印花税，以下是具体政策要点和操作指引：
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政策依据
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核心文件
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）
第二条明确：2025年1月1日至2027年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
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延续性政策
此前政策（如财税〔2025〕77号、财税〔2025〕102号）已到期，本次公告将优惠延长至2027年底，确保政策连续性。
适用范围
免税主体
- 借款方：需符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型或微型企业。
常见行业标准示例： | 行业 | 小型企业标准 | 微型企业标准 | |--------------|--------------------------|--------------------------| | 工业 | 从业人数＜300人，营收＜2000万 | 从业人数＜20人，营收＜300万 | | 批发业 | 从业人数＜20人，营收＜5000万 | 从业人数＜5人，营收＜1000万 | | 零售业 | 从业人数＜50人，营收＜500万 | 从业人数＜10人，营收＜100万 | | 软件信息技术 | 从业人数＜100人，营收＜1亿 | 从业人数＜10人，营收＜50万 |
注：企业可自行对照标准判断，或通过《中小企业规模类型自测小程序》（工信部官网）查询。
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免税合同类型
- 金融机构向小微企业发放的借款合同（含流动资金贷款、项目贷款等）。
- 不适用免税的合同：
- 小微企业与非金融机构（如个人、其他企业）签订的借款合同；
- 金融机构向非小微企业（如大型企业）发放的贷款合同。
操作要点
如何享受免税？
- 自动享受，无需备案：
企业在签订合同时，无需向税务机关单独申请备案，直接按免税处理。 - 合同注明信息：
建议在借款合同中注明企业划型（如“本企业为XX行业微型企业”），避免后续争议。
证明材料留存
企业需妥善保存以下资料,以备税务机关核查：
- 企业营业执照（显示行业类型）；
- 借款合同原件；
- 能证明小微企业身份的材料（如年度财务报表、从业人员证明等）。
申报处理
- 在填写《印花税纳税申报表》时，免税合同金额不计入计税依据；
- 电子税务局系统会自动识别符合条件的企业并豁免该笔印花税。
常见问题解答
Q1：个体工商户是否适用？
- 是，根据《中小企业划型标准规定》，个体工商户纳入小微企业范围，符合条件可享受免税。
Q2：如何证明企业属于小微企业？
- 自查标准：依据从业人员、营业收入、资产总额等指标（见上表）；
- 官方渠道：通过国家企业信用信息公示系统或地方经信部门查询划型结果。
Q3：2025年1月1日前签订的合同能否追溯免税？
- 不能，政策有效期自2025年1月1日起，此前签订的合同需按规定缴纳印花税。
Q4：跨境借款合同是否免税？
- 仅限境内金融机构与小微企业签订的合同，若借款方为境外金融机构（如外资银行境内分行），且符合小微条件，仍可免税。
政策风险提示
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错误享受免税的后果：
若企业虚报小微企业身份或超范围适用免税，税务机关将追缴税款并按《税收征收管理法》处以5倍至5倍罚款。 -
政策到期后处理：
2027年12月31日后，若未出台新政策，借款合同需恢复按借款金额的0.05‰ 缴纳印花税。
总结建议
- 小微企业：签订借款合同时主动核对自身划型，留存证明材料，直接享受免税。
- 金融机构：在贷款审批环节核对企业划型，避免因信息错误导致税务风险。
- 关注政策动态：2027年底前留意政策是否延续，及时调整税务处理。
政策原文链接：
财政部 税务总局公告2025年第12号（图片来源网络，侵删）
如有具体企业划型或合同性质争议,建议咨询主管税务机关或专业税务师。
