企业所得税预缴纳税申报表A类如何填写？

以下是关于企业所得税预缴纳税申报表（A类）的详细说明：

基本概念与适用范围

1. 名称： 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
2. 文号： 国家税务总局公告2025年第3号（现行有效版本，后续可能有更新，请以最新公告为准）。
3. 适用对象：
   • 居民企业： 依法在中国境内成立，或者实际管理机构在中国境内的企业。
   • 查账征收： 企业能够根据会计准则准确核算收入、成本、费用和利润，适用查账征收方式缴纳企业所得税。
   • 预缴申报： 在季度或月份终了后，按规定期限（一般为季度终了后15日内，月份终了后15日内）向税务机关申报并预缴当期企业所得税。
4. 不适用对象：
   • 核定征收企业（应使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》）。
   • 跨地区经营汇总纳税企业总机构（其分支机构需填报分支机构预缴表，总机构需填报汇总纳税预缴表）。
   • 实行按比例预缴的跨地区经营汇总纳税企业分支机构。

申报表结构与主要内容（以最新公告版本为例）

申报表主要分为三大部分：表头信息、按季度填报信息、按年度填报信息。

(一) 表头信息

• 税款所属期间： 填写申报税款所属的季度或月份起止日期（如：2025年01月01日至2025年03月31日）。
• 纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）： 填写税务登记证上的纳税人识别号或18位统一社会信用代码。
• 纳税人名称： 填写企业税务登记证所载纳税人的全称。
• 预缴方式： 根据企业实际情况勾选（如：按实际利润额预缴、按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴、按税务机关确定的其他方法预缴）。
• 企业类型： 根据企业实际情况勾选（如：一般企业、跨地区经营汇总纳税企业总机构、跨地区经营汇总纳税企业分支机构）。

(二) 按季度填报信息 (核心部分)

这部分是预缴申报的核心,反映企业本季度（或本月）的经营成果和预缴税款情况，主要行次包括：

1. 利润总额计算 (行次1-3)：

   • 第1行 “营业收入”： 填写企业截至本期末累计实现的营业收入总额（会计口径）。
   • 第2行 “营业成本”： 填写企业截至本期末累计发生的营业成本总额（会计口径）。
   • 第3行 “利润总额”： 填写企业截至本期末累计实现的会计利润总额（即第1行 - 第2行）。这是预缴申报的基础。

2. 加：特定业务计算的应纳税所得额 (行次4)：

   
   （图片来源网络，侵删）

   填写根据税法规定需要单独计算的特定业务应纳税所得额（如：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入按预计计税毛利率计算的毛利额），一般企业通常为0。

3. 减：不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额 (行次5-8)：

   • 第5行 “不征税收入”： 填写企业计入利润总额但属于税法规定的不征税收入（如：财政拨款）。
   • 第6行 “免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”： 填写企业享受的免税收入（如：国债利息收入）、减计收入（如：综合利用资源减计收入）、所得减免（如：农、林、牧、渔业项目所得减免）等税收优惠的金额。（注：预缴阶段可享受部分优惠，需符合政策规定）
   • 第7行 “固定资产加速折旧（扣除）调减额”： 填写企业享受固定资产加速折旧（或一次性扣除）政策导致会计折旧小于税法允许扣除折旧的差额（调减应纳税所得额）。
   • 第8行 “弥补以前年度亏损”： 填写企业按照税法规定可在本年（季度）税前弥补的以前年度亏损额。（注：预缴阶段弥补亏损需符合条件，通常需完成上年度汇算清缴且亏损已确认）

4. 实际利润额 (行次9)：

   • 核心计算公式： 第9行 = 第3行 + 第4行 - 第5行 - 第6行 - 第7行 - 第8行
   • 含义： 这是企业截至本期末，按税法规定（考虑了特定业务调整和部分优惠）计算出的累计应纳税所得额，它是计算预缴税额的直接依据。

5. 税率 (25%) (行次10)：

   
   （图片来源网络，侵删）
   • 填写企业所得税的法定税率25%。（注：如果企业享受优惠税率，如小型微利企业等，优惠体现在减免税额行次，此处仍填25%）

6. 应纳所得税额 (行次11)：

   • 计算公式： 第11行 = 第9行 × 第10行
   • 含义： 按法定税率计算的截至本期末累计应纳所得税额。

7. 减：减免所得税额 (行次12)：

   • 填写企业按照税收规定享受的减免企业所得税的税额。这是享受税收优惠（如小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、西部大开发优惠等）的关键行次。 填报金额需符合政策规定。

8. 减：抵免所得税额 (行次13)：

   填写企业按照税收规定允许抵免的所得税额（如：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免）。

9. 应补（退）所得税额 (行次14)：

   • 计算公式： 第14行 = 第11行 - 第12行 - 第13行
   • 含义： 这是企业截至本期末累计应缴纳的企业所得税额（正数为应补，负数为多缴可退）。

10. 减：本年累计已预缴所得税额 (行次15)：

    • 填写企业在本年度（1月1日至本申报期期末）已实际预缴的企业所得税额。（非常重要！包括本季度之前所有季度/月份已预缴的税款）

11. 本期应补（退）所得税额 (行次16)：

    • 最终计算公式： 第16行 = 第14行 - 第15行
    • 含义： 这是企业本次申报期（本季度/本月）实际需要补缴或可申请退还的所得税额。
      • 正数： 表示本期需要补缴的税款。
      • 负数： 表示本期多缴的税款，可申请退税或抵减下期税款。
      • 零： 表示本期无需补税也无多缴税款。

(三) 按年度填报信息

这部分主要用于年度汇算清缴时填报的信息,在预缴申报时通常无需填写（除非有特殊规定或企业选择在预缴时享受某些需年度填报的优惠），主要包括：

• 小型微利企业相关判定指标（如资产总额、从业人数、年度应纳税所得额预计数等）。
• 其他需要年度累计的信息。

(四) 附表信息

主表下方通常有“附表信息”栏，提示企业根据实际享受的优惠事项，可能需要填报相应的附表（如《企业所得税优惠事项管理目录》对应的附表、《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A202500）等），企业需根据自身情况判断是否需要填报并提交相关附表。

关键要点与注意事项

1. “累计”原则： 预缴申报表的核心是“累计”概念，所有收入、成本、利润、优惠、已缴税款等，都是自年度1月1日起至本申报期期末的累计数据。不能只填报本季度/本月的数据。
2. 会计利润为基础： 预缴申报通常以企业会计核算的利润总额（第3行）为基础，再根据税法规定进行必要的调整（第4-8行）得出实际利润额（第9行）。预缴阶段的调整相对汇算清缴要简化。
3. 优惠享受： 部分企业所得税优惠政策（如小型微利企业优惠、固定资产加速折旧/一次性扣除、部分免税收入等）可以在预缴申报时享受，企业需仔细判断自身是否符合优惠条件，并准确填报相关行次（如第6、7、12行），享受优惠需留存备查资料。
4. 弥补亏损： 预缴阶段弥补以前年度亏损（第8行）是允许的，但前提是：
   • 该亏损已经过税务机关确认（通常是通过上年度汇算清缴申报）。
   • 在5年亏损弥补有效期内。
   • 企业需准确填写可弥补的亏损金额。
5. 小型微利企业优惠： 这是预缴阶段最常享受的优惠之一，符合条件的小型微利企业，其应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按12.5%、25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负分别为2.5%、5%）。在预缴时即可享受，填报在“减免所得税额”（第12行）。
6. 本期应补（退）税额计算： 这是最终结果，务必确保“本年累计已预缴所得税额”（第15行）填写准确，包含了之前所有预缴期的税款，否则会导致多缴或少缴。
7. 申报方式：
   • 电子申报： 通过电子税务局在线填报、提交并缴纳税款（推荐方式，高效便捷）。
   • 上门申报： 前往主管税务机关办税服务厅，提交纸质申报表（需加盖公章）并缴纳税款。
8. 申报期限： 季度预缴： 季度终了之日起15日内（如4月15日、7月15日、10月15日、次年1月15日，遇节假日顺延）。月份预缴： 月份终了之日起15日内，务必按时申报，避免产生滞纳金。
9. 资料留存： 企业应妥善保存与预缴申报相关的会计报表、账簿、凭证以及享受优惠的留存备查资料等，以备税务机关核查。

常见问题

• Q：预缴时能否弥补以前年度亏损？
  • A：可以。 在“弥补以前年度亏损”（第8行）填写符合条件的亏损金额，但需确保该亏损已确认且在弥补期内。
• Q：小型微利企业优惠在预缴时怎么享受？

  A：在预缴申报时，判断是否符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额、从业人数、资产总额），符合条件即可享受，将减免的税额填入“减免所得税额”（第12行），系统通常有自动计算或校验功能。

• Q：预缴时是否需要考虑纳税调整项目（如业务招待费、广告费超支）？
  • A：一般不需要。 预缴申报以会计利润为基础，仅进行税法规定的特定调整（如不征税收入、免税收入、加速折旧、特定业务所得、弥补亏损），大部分纳税调整项目（如业务招待费、广告费超支、资产减值准备等）留待年度汇算清缴时处理。
• Q：预缴时收到的财政拨款（属于不征税收入）怎么处理？

  A：在“不征税收入”（第5行）填写该财政拨款的金额，从利润总额中减除。

• Q：本期申报后需要补税，但资金紧张怎么办？
  • A：务必在申报期限内完成申报和缴纳税款，逾期将产生滞纳金，资金困难可考虑与税务机关沟通（如申请延期缴纳税款，需符合严格条件并经批准），或寻求其他融资渠道。切勿不申报不缴税。

企业所得税预缴纳税申报表（A类）是查账征收居民企业进行季度/月份预缴的核心工具，填报的关键在于理解“累计”原则，以会计利润为基础，进行必要的税法调整（特别是预缴阶段可享受的优惠和亏损弥补），准确计算实际利润额和本期应补（退）税额，企业应密切关注税收政策变化（尤其是小微企业优惠等），确保在预缴阶段合法合规地享受税收优惠，并按时完成申报缴税义务，如有疑问，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问。