小型微利企业所得税优惠政策有哪些及如何申请享受？

📌 一、 小型微利企业的定义（必须同时满足三个条件）

1. 年度应纳税所得额： 不超过 300万元 人民币。
2. 从业人数： 不超过 300人。
   • 计算方法： 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。季度平均值 的计算公式为：
     • 季度平均值 = （季初值 + 季末值）÷ 2
     • 全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4
3. 资产总额： 不超过 5000万元 人民币。
   • 计算方法： 资产总额也采用季度平均值的计算方法，公式同上。

关键点：

• 上述条件是针对年度而言的，但在预缴时，可以按照当年度截至本期末的累计情况判断是否符合条件。
• 预缴时享受： 企业在预缴企业所得税时，即可根据当期累计情况判断是否符合小型微利条件，并享受优惠，无需等到年度汇算清缴。
• 非限制行业： 该政策适用于所有行业（国家限制和禁止的行业除外）。
• 非个体户： 政策针对的是企业，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，自然不适用此优惠。

💰 二、 核心优惠政策内容（2025年1月1日至2027年12月31日）

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第12号）等文件，当前优惠力度非常大：

• 分段计算，大幅减税：
  • 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
    • 实际税负 = 100万 25% 20% = 5万
    • 实际税率 = 5万 / 100万 = 5%
  • 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
    • *实际税负 = (所得额 - 100万) 50% 20% = (所得额 - 100万) 10%**
    • 实际税率 = 10% (针对超过100万的部分)

📊 举例说明（假设企业符合小型微利条件）

对比标准税率： 如果不符合小型微利条件，标准企业所得税税率为25%，300万的所得额需纳税75万，而小型微利企业只需25万，节省了50万税款！

📝 三、 如何享受优惠？

1. 自行判断，申报享受： 企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关栏次，自行判断是否符合小型微利条件。
2. 无需额外备案： 无需专门向税务机关提交备案资料或进行审批，享受优惠方式为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。
3. 预缴即可享受： 在预缴申报时（如按季预缴），只要根据当期累计数据判断符合条件，即可直接享受优惠，按优惠后的税额预缴。
4. 年度汇算清缴： 在年度终了后5个月内进行汇算清缴时，根据全年数据最终确认是否符合条件，并进行汇算。
   • 如果预缴时已享受优惠,但全年数据不符合条件，则需补缴税款。
   • 如果预缴时未享受优惠（可能当时数据不符合），但全年数据符合条件，可在汇算清缴时享受并申请退税（或抵缴下期税款）。
5. 留存备查资料： 企业需要将证明其符合小型微利条件的资料留存备查，以备税务机关后续核查，主要包括：
   • 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；
   • 年度资产负债表；
   • 从业人数计算过程（如工资表、劳务派遣合同等）。

⚠ 四、 重要注意事项

1. 政策有效期： 上述分段计算的优惠政策（100万以下5%，100-300万部分10%）执行期限为2025年1月1日至2027年12月31日，请关注后续政策是否延续或调整。
2. “所得额”是关键： 这里的“应纳税所得额”是指税法规定调整后的金额，不是会计利润，它是在会计利润基础上，按照税法规定进行纳税调整（如调增业务招待费、广告费超支部分，调减免税收入、研发费用加计扣除等）后计算得出的。
3. 预缴判断依据： 预缴时判断是否符合条件，使用截至当期末的累计数据计算从业人数、资产总额和累计应纳税所得额。
4. 亏损企业： 如果企业年度应纳税所得额为负数（亏损），虽然不需要缴纳企业所得税，但只要同时满足从业人数和资产总额标准，在预缴和汇算清缴时也视为符合小型微利企业条件，这对于后续弥补亏损等可能有一定意义（如某些地方性优惠）。
5. 查账征收与核定征收： 优惠政策同时适用于查账征收和核定征收方式的企业，核定征收企业也需要根据核定的应纳税所得额来判断是否享受优惠。
6. 总分支机构：
   • 总机构需汇总计算总机构及其所有分支机构的从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，判断是否符合小型微利企业条件。
   • 符合条件的,总机构和分支机构统一按照小型微利企业的优惠政策计算并缴纳企业所得税（即总机构享受优惠，分支机构不单独享受）。
   • 不符合条件的,则按照相关规定计算缴纳企业所得税。
7. 与其他优惠的叠加： 小型微利企业优惠与税法规定的其他企业所得税优惠（如高新技术企业15%税率、研发费用加计扣除、加速折旧等）可以叠加享受，但叠加享受后的优惠幅度不得超过应纳税所得额的100%。

当前的小型微利企业所得税优惠政策是国家支持小微企业的“重磅”举措，核心在于：

• 大幅降低实际税负： 年应纳税所得额300万以下部分，实际税负在5%到10%之间，远低于标准25%的税率。
• 覆盖面广： 300万所得额、300人、5000万资产的标准，惠及了大量小微企业。
• 享受便捷： 自行判断、申报即享、预缴即可享受，极大减轻了企业办税负担。

强烈建议：

• 所有符合条件的小微企业务必充分利用这项政策。
• 在预缴申报时就要关注累计数据,及时享受优惠，缓解现金流压力。
• 做好从业人数、资产总额的统计和留存备查工作。
• 关注国家税务总局及当地税务局发布的最新政策解读和操作指引,确保准确理解和执行。

如果你不确定自己的企业是否符合条件或如何计算,建议咨询企业的财务人员或专业的税务顾问，也可以直接向主管税务机关咨询。💼✨